Daňové rezidentství při odchodu z ČR 2026: pravidlo 183 dní, centrum životních zájmů a finanční úřad

Test 183 dnů: jak ho finanční úřad skutečně počítá v roce 2026

Podle § 2 odst. 4 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů jste daňovým rezidentem ČR, pokud máte na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržujete – tedy pobýváte alespoň 183 dnů v kalendářním roce. Do počtu se započítávají všechny dny fyzické přítomnosti včetně příjezdového a odjezdového dne. V roce 2026 finanční úřad stále uznává rezidenci posuzovanou podle bydliště jako přednostní, kdy stálý byt s úmyslem trvale zde žít převažuje nad mechanickým výpočtem dnů.

Pokud splňujete podmínky daňové rezidence ve dvou státech současně, nastupují rozhodovací kritéria smlouvy o zamezení dvojího zdanění (SZDZ): stálý byt -> středisko životních zájmů -> obvyklé zdržování -> státní občanství. ČR má aktivní SZDZ se 90+ státy, mimo jiné s Německem (sb. zák. 18/1984), Rakouskem (31/2007), Slovenskem (100/2003), Velkou Británií (89/1992) a Spojenými státy (32/1994).

Středisko životních zájmů: rozhodující bitva s finančním úřadem

Pokud v cílovém státě začínáte pracovat, ale česká rodina, nemovitost nebo banka zde zůstávají, finanční úřad může argumentovat, že středisko životních zájmů je stále v ČR. Pro úspěšnou změnu rezidence připravte důkazy ve dvou kategoriích.

Osobní vazby v cílovém státě

Nájemní nebo kupní smlouva na bydlení s vaším jménem, registrace u místního ohlašovacího úřadu (Anmeldung v Německu, Meldezettel v Rakousku, Council Tax v UK), zápis dětí do školy v cílové zemi, zdravotní pojištění v cílovém státě, místní bankovní účet s pravidelnou aktivitou.

Ekonomické vazby v cílovém státě

Pracovní smlouva nebo registrace OSVČ v cílovém státě, daňové přiznání v cílovém státě za příslušný rok (nejsilnější důkaz), pojistné odváděné u místního systému (např. Krankenversicherung v Německu, NHS v UK), členské vztahy v profesních a sportovních organizacích.

Oznámení změny rezidence FÚ: praktický postup

Změnu daňového domicilu hlaste finančnímu úřadu do 15 dnů od jejího vzniku podle § 127 daňového řádu. Slouží k tomu formulář Oznámení o změnách (5101 nebo 5101a pro OSVČ) prostřednictvím datové schránky, ePortálu Finanční správy nebo osobně. Současně doporučujeme:

1) Požádat o potvrzení o daňové rezidenci za rok přesunu (formulář u příslušného FÚ podle posledního trvalého pobytu, lhůta 30 dnů, poplatek 100 Kč), které jasně udává konec rezidence v ČR a počátek omezené daňové povinnosti.

2) Podat daňové přiznání za rok přesunu – i pokud jste v ČR pobývali pouze část roku, máte povinnost přiznat příjmy, které pocházejí ze zdrojů v ČR (mzda od českého zaměstnavatele, pronájem nemovitosti, dividendy z českých akcií). Lhůta je 1. dubna 2027 (papírově) nebo 1. května 2027 (elektronicky datovou schránkou) za rok 2026, případně 1. července 2027 s daňovým poradcem nebo auditorem.

3) Pokud jste OSVČ, oznámit ukončení/přerušení živnosti na živnostenském úřadě, ČSSZ a zdravotní pojišťovně do 8 dnů (živnostenský zákon č. 455/1991 Sb., zákon č. 589/1992 Sb. o pojistném).

Příjmy ze zdrojů v ČR po ztrátě rezidence

Speciální situace: mid-year přesuny, dvojí rezidence, digital nomads

Stěhování v polovině roku

Daňová rezidence se v ČR posuzuje za celý kalendářní rok. Pokud opustíte ČR 30. června 2026, jste nadále rezidentem za rok 2026, pokud splňujete bydliště nebo 183 dnů. Mnoho zemí (Německo, Rakousko, Nizozemsko) umožňuje split-year treatment, kdy jste rezidentem pouze část roku – ČR tento mechanismus nezná, ale SZDZ jej řeší prostřednictvím rozhodovacích kritérií.

Dvojí rezidence a tie-breaker

Pokud oba státy považují rok 2026 za rok rezidence, nastupují tie-breaker pravidla SZDZ. Praktický důkaz pro českého FÚ: úřední potvrzení rezidence z cílové země (Bescheinigung in Steuersachen z Finanzamtu, Certificate of Residence z HMRC) – finanční úřad jej v 95 % případů uzná.

Digital nomads a vícestátní život

Pokud nemáte v žádném státě trvalý byt a stěhujete se mezi více státy během roku, finanční úřad ČR zpravidla zachová rezidenci až do prokázané změny. Pro plnou ztrátu rezidence je vhodné mít alespoň formální základnu v jiném státě – nájemní smlouvu, registraci, bankovní účet.

Co byste měli mít v pořádku 12 měsíců po odjezdu

Po roce v zahraničí byste měli mít: potvrzení rezidence v cílové zemi (vystavené místní finanční správou), vyřízené daňové přiznání v ČR za rok přesunu, oznámení o změně rezidence na FÚ s číslem jednacím, ukončenou nebo přerušenou živnost (pokud byla), aktualizovanou bankovní dokumentaci (W-8BEN ekvivalent pro úroky a dividendy), kompletní záznamy o cestování (pasy, jízdenky) pro případnou kontrolu časového testu zpětně.

Daňová kontrola změny rezidence je jednou z nejčastějších forem kontrol u emigrujících poplatníků. Promlčecí lhůta je 3 roky od konce zdaňovacího období dle § 148 daňového řádu, v případě nepodaného přiznání až 10 let. Investice do kvalitní dokumentace a daňového poradce v roce přesunu se obvykle vrací mnohonásobně.