{"id":1390,"date":"2026-05-10T10:27:04","date_gmt":"2026-05-10T07:27:04","guid":{"rendered":"https:\/\/flytorelocation.com\/fr-fr\/exit-tax-france-167-bis-2026\/"},"modified":"2026-05-11T23:16:29","modified_gmt":"2026-05-11T20:16:29","slug":"exit-tax-france-167-bis-2026","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/flytorelocation.com\/fr-fr\/exit-tax-france-167-bis-2026\/","title":{"rendered":"Exit tax France 2026 : Article 167 bis CGI expliqu\u00e9"},"content":{"rendered":"<div class=\"flyto-article\">\n<h1 class=\"flyto-article-title\">Exit tax France 2026 : Article 167 bis CGI, plus-values latentes et sursis de paiement<\/h1>\n<div class=\"flyto-byline\"><strong>Flyto Relocation Team<\/strong><span class=\"flyto-byline-sep\">\u00b7<\/span><span>Mis \u00e0 jour le 10 mai 2026<\/span><span class=\"flyto-byline-sep\">\u00b7<\/span><span class=\"flyto-byline-badge\">\u2713 \u00c9quipe d&#8217;experts depuis 2018<\/span><span class=\"flyto-byline-sep\">\u00b7<\/span><span>~2 min de lecture<\/span><\/div>\n<div class=\"flyto-langswitch\" lang=\"fr\">Aussi disponible en <a href=\"https:\/\/flytorelocation.com\/fr\/france-exit-tax-167-bis-2026\/\" hreflang=\"en\" rel=\"alternate\">English<\/a><\/div>\n<div class=\"flyto-tldr\">\n<p><strong>En bref :<\/strong> Le d\u00e9part fiscal de France peut d\u00e9clencher l&#8217;exit tax (article 167 bis du CGI) sur les plus-values latentes des participations sup\u00e9rieures \u00e0 800 000 \u20ac ou repr\u00e9sentant au moins 50 % du capital social. Le sursis de paiement est automatique en cas de d\u00e9part vers l&#8217;UE\/EEE, sur demande pour les autres pays. Une d\u00e9claration fiscale finale est \u00e0 d\u00e9poser aupr\u00e8s du SIPNR pour l&#8217;ann\u00e9e du d\u00e9part.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"flyto-takeaways\">\n<h3>Points cl\u00e9s<\/h3>\n<ul>\n<li><strong>Article 167 bis CGI<\/strong> : exit tax sur plus-values latentes.<\/li>\n<li><strong>Seuil 800 000 \u20ac<\/strong> ou 50 % du capital.<\/li>\n<li><strong>Sursis automatique<\/strong> en UE\/EEE.<\/li>\n<li><strong>SIPNR<\/strong> comp\u00e9tent apr\u00e8s d\u00e9part.<\/li>\n<li><strong>Conventions fiscales<\/strong> avec 120+ pays.<\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<figure class=\"flyto-img\"><img src=\"https:\/\/pogjpekgbaurdexnlcsl.supabase.co\/storage\/v1\/object\/public\/content-images\/1777354083485-FLYTO_-_International_removals_-_Kuvaaja_Nuuti_Paananen__26_.jpg\" alt=\"Exit tax France 2026 Article 167 bis CGI plus-values latentes et sursis de paiement\" loading=\"lazy\" decoding=\"async\" \/><\/figure>\n<div class=\"flyto-augment\">\n<h2>Le m\u00e9canisme de l&#8217;article 167 bis CGI : qui est concern\u00e9 en 2026<\/h2>\n<p>L&#8217;exit tax fran\u00e7aise, codifi\u00e9e \u00e0 l&#8217;article 167 bis du Code g\u00e9n\u00e9ral des imp\u00f4ts (CGI), s&#8217;applique aux contribuables fiscalement domicili\u00e9s en France pendant au moins 6 des 10 ann\u00e9es pr\u00e9c\u00e9dant le transfert de domicile fiscal hors de France, d\u00e8s lors qu&#8217;ils d\u00e9tiennent au jour du d\u00e9part des participations significatives. Le double seuil de d\u00e9clenchement reste inchang\u00e9 en 2026 : valeur cumul\u00e9e des participations sup\u00e9rieure \u00e0 800 000 \u20ac ou d\u00e9tention d&#8217;au moins 50 % des b\u00e9n\u00e9fices sociaux d&#8217;une soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n<p>Sont vis\u00e9s : les actions, parts sociales, obligations convertibles, BSPCE, stock-options non encore lev\u00e9es, parts de SCI \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance mobili\u00e8re. Sont exclues : les liquidit\u00e9s, l&#8217;immobilier direct, les \u0153uvres d&#8217;art, les contrats d&#8217;assurance-vie (r\u00e9gis par d&#8217;autres r\u00e8gles), les parts de SCI \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance immobili\u00e8re (relevant de la <a href=\"https:\/\/flytorelocation.com\/fr-fr\/plus-value-immobiliere-depart-etranger-2026\/\">plus-value immobili\u00e8re<\/a> et de l&#8217;IFI).<\/p>\n<h2>Calcul de l&#8217;imposition latente : taux et abattements 2026<\/h2>\n<p>L&#8217;exit tax frappe la plus-value latente entre la valeur d&#8217;acquisition des titres et leur valeur de march\u00e9 au jour du transfert de domicile fiscal. Le taux applicable est celui de la flat tax (PFU) \u00e0 30 % d\u00e9compos\u00e9 en 12,8 % d&#8217;imp\u00f4t sur le revenu et 17,2 % de pr\u00e9l\u00e8vements sociaux. Sur option, le contribuable peut soumettre la plus-value au bar\u00e8me progressif de l&#8217;IR avec abattement pour dur\u00e9e de d\u00e9tention (50 % entre 2 et 8 ans, 65 % au-del\u00e0 de 8 ans pour les titres acquis avant le 1er janvier 2018) \u2014 choix g\u00e9n\u00e9ralement d\u00e9favorable au-del\u00e0 des tranches basses.<\/p>\n<p>Pour les titres acquis avant 2013, la CEHR (Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus) \u00e0 3 % ou 4 % au-del\u00e0 de 250 000 \u20ac\/500 000 \u20ac de revenu fiscal de r\u00e9f\u00e9rence peut s&#8217;ajouter, portant le taux marginal effectif \u00e0 34 % voire au-del\u00e0 selon la situation personnelle.<\/p>\n<h2>Sursis de paiement : automatique ou sur demande<\/h2>\n<p>Le m\u00e9canisme du sursis de paiement constitue le c\u0153ur du dispositif. Le contribuable qui transf\u00e8re son domicile fiscal vers un \u00c9tat de l&#8217;Union europ\u00e9enne, de l&#8217;EEE (Islande, Norv\u00e8ge, Liechtenstein) ou un \u00c9tat tiers ayant conclu avec la France une convention d&#8217;assistance administrative et de recouvrement b\u00e9n\u00e9ficie d&#8217;un sursis de paiement automatique sans constitution de garantie.<\/p>\n<p>Pour les autres destinations (notamment certains paradis fiscaux et \u00c9tats sans accord de coop\u00e9ration), le sursis n\u00e9cessite une demande expresse \u00e0 d\u00e9poser avant le transfert via le formulaire 2074-ETD, accompagn\u00e9e d&#8217;une garantie (caution bancaire, hypoth\u00e8que, gage) couvrant 100 % de l&#8217;imp\u00f4t en sursis. Le co\u00fbt d&#8217;une caution bancaire varie de 0,5 % \u00e0 1,5 % par an du montant garanti \u2014 \u00e0 int\u00e9grer dans la d\u00e9cision de localisation.<\/p>\n<h2>D\u00e9gr\u00e8vement et expiration de l&#8217;imposition latente<\/h2>\n<p>L&#8217;imposition latente est d\u00e9finitivement effac\u00e9e \u2014 c&#8217;est-\u00e0-dire que l&#8217;exit tax n&#8217;est jamais pay\u00e9e \u2014 dans plusieurs hypoth\u00e8ses pr\u00e9vues \u00e0 l&#8217;article 167 bis CGI :<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Conservation des titres pendant 2 ans apr\u00e8s le d\u00e9part<\/strong> sans cession, donation ou rachat (5 ans pour les transferts vers un \u00c9tat tiers sans accord). Le d\u00e9lai court \u00e0 compter du jour du transfert effectif.<\/li>\n<li><strong>Retour en France<\/strong> en tant que r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais, avant cession des titres concern\u00e9s.<\/li>\n<li><strong>D\u00e9c\u00e8s du contribuable<\/strong>, sous r\u00e9serve que les h\u00e9ritiers reprennent les titres \u00e0 la valeur d&#8217;acquisition initiale (et non \u00e0 la valeur au jour du d\u00e9c\u00e8s, contrairement au droit commun).<\/li>\n<\/ul>\n<p>En cas de cession effective des titres pendant le sursis, l&#8217;imposition devient exigible. Le contribuable peut alors imputer l&#8217;imp\u00f4t \u00e9tranger \u00e9ventuellement pay\u00e9 sur la m\u00eame plus-value, sous r\u00e9serve des conventions fiscales bilat\u00e9rales et dans la limite de l&#8217;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant.<\/p>\n<h2>D\u00e9clarations obligatoires et formulaires<\/h2>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Formulaire<\/th>\n<th>Objet<\/th>\n<th>D\u00e9lai de d\u00e9p\u00f4t<\/th>\n<th>Sanction<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>2074-ETD<\/td>\n<td>D\u00e9claration initiale exit tax<\/td>\n<td>Avant le 1er mai N+1 (ann\u00e9e du d\u00e9part)<\/td>\n<td>Perte du sursis, exigibilit\u00e9 imm\u00e9diate<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2074-ETS<\/td>\n<td>Suivi annuel des titres en sursis<\/td>\n<td>Mai de chaque ann\u00e9e tant que sursis actif<\/td>\n<td>Exigibilit\u00e9 imm\u00e9diate de l&#8217;imp\u00f4t en sursis<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2074-ETD3<\/td>\n<td>Cession partielle ou totale<\/td>\n<td>Dans les 60 jours de la cession<\/td>\n<td>Int\u00e9r\u00eats de retard 0,2 %\/mois + majoration 10 %<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2042<\/td>\n<td>D\u00e9claration de revenus ann\u00e9e du d\u00e9part<\/td>\n<td>Mai-juin N+1 selon zone<\/td>\n<td>Majoration 10 % \u00e0 80 %<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Le formulaire 2074-ETS doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9 chaque ann\u00e9e aupr\u00e8s du Service des Imp\u00f4ts des Particuliers Non-R\u00e9sidents (SIPNR), 10 rue du Centre, 93465 Noisy-le-Grand cedex, ou en t\u00e9l\u00e9d\u00e9claration via votre espace particulier sur impots.gouv.fr. Le non-d\u00e9p\u00f4t dans les d\u00e9lais entra\u00eene l&#8217;exigibilit\u00e9 imm\u00e9diate de l&#8217;imposition en sursis, sans proc\u00e9dure contradictoire pr\u00e9alable \u2014 l&#8217;une des sanctions les plus s\u00e9v\u00e8res du dispositif.<\/p>\n<h2>Strat\u00e9gies d&#8217;optimisation et points de vigilance<\/h2>\n<p>Plusieurs leviers permettent de minimiser ou de diff\u00e9rer le co\u00fbt de l&#8217;exit tax :<\/p>\n<p><strong>Donation pr\u00e9-d\u00e9part aux enfants<\/strong> : transf\u00e9rer les titres avant le d\u00e9part aux enfants par donation peut purger la plus-value latente (les enfants reprennent \u00e0 la valeur de donation), sous r\u00e9serve des droits de mutation \u00e0 titre gratuit qui peuvent rester importants au-del\u00e0 des abattements (100 000 \u20ac par parent et par enfant tous les 15 ans).<\/p>\n<p><strong>Apport-cession \u00e0 une holding<\/strong> sous r\u00e9gime de l&#8217;article 150-0 B ter CGI : l&#8217;apport des titres \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 holding contr\u00f4l\u00e9e permet de diff\u00e9rer l&#8217;imposition, mais ne purge pas l&#8217;exit tax si le d\u00e9part intervient avant le d\u00e9lai de remploi de 60 % du produit de cession dans une activit\u00e9 \u00e9conomique sous 2 ans.<\/p>\n<p><strong>Choix du pays de destination<\/strong> : un transfert vers un \u00c9tat avec convention d&#8217;assistance \u00e9vite la garantie bancaire co\u00fbteuse. Les destinations europ\u00e9ennes (Portugal, Espagne, Italie, Belgique, Luxembourg, Suisse via accord 2014) offrent le sursis automatique. Les \u00c9mirats Arabes Unis, Singapour et Hong Kong ont conclu des accords r\u00e9cents qui couvrent la plupart des situations.<\/p>\n<p><strong>Timing de la cession<\/strong> : c\u00e9der les titres avant le d\u00e9part purge la question (plus-value soumise \u00e0 PFU 30 % en France, mais sans contrainte de sursis et de suivi annuel pendant 2 \u00e0 5 ans). C\u00e9der pendant le sursis n\u00e9cessite d\u00e9claration sous 60 jours et paiement de l&#8217;imp\u00f4t avec imputation \u00e9ventuelle de l&#8217;imp\u00f4t \u00e9tranger.<\/p>\n<h2>Contr\u00f4le fiscal et prescription<\/h2>\n<p>L&#8217;administration fiscale dispose d&#8217;un d\u00e9lai de reprise de 3 ans (droit commun) \u00e0 10 ans (en cas d&#8217;activit\u00e9 occulte ou de man\u0153uvres frauduleuses) pour contester la valorisation des titres au jour du transfert. La justification de la valeur \u2014 par expertise ind\u00e9pendante, multiples comparables, m\u00e9thode DCF pour les titres non cot\u00e9s \u2014 est l&#8217;\u00e9l\u00e9ment le plus contestable. Conserver l&#8217;ensemble des pi\u00e8ces justificatives (statuts, bilans, rapports de gestion, attestations d&#8217;expert-comptable) pendant au moins 10 ans \u00e0 compter du transfert.<\/p>\n<\/div>\n<div class=\"flyto-faq\">\n<h3>FAQ<\/h3>\n<details>\n<summary>Tous les d\u00e9parts d\u00e9clenchent-ils l&#8217;exit tax ?<\/summary>\n<p>Non, uniquement au-del\u00e0 des seuils de 800 000 \u20ac ou 50 % du capital sur des participations qualifi\u00e9es.<\/p>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Sursis de paiement automatique ?<\/summary>\n<p>Oui en UE\/EEE, sur demande avec garanties dans les autres juridictions.<\/p>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quand l&#8217;imp\u00f4t devient-il d\u00fb ?<\/summary>\n<p>En cas de cession des titres dans les 2 ou 5 ans suivant le d\u00e9part selon le r\u00e9gime.<\/p>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Quelle d\u00e9claration finale ?<\/summary>\n<p>Formulaire 2042 et annexes pour l&#8217;ann\u00e9e du d\u00e9part, d\u00e9pos\u00e9s au SIPNR.<\/p>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Et la r\u00e9sidence fiscale ?<\/summary>\n<p>Elle bascule \u00e0 la date effective du d\u00e9part avec mise \u00e0 jour aupr\u00e8s du SIPNR.<\/p>\n<\/details>\n<details>\n<summary>L&#8217;exit tax s&#8217;applique-t-elle si je pars vers un pays de l&#8217;UE ?<\/summary>\n<p>Oui, mais avec sursis de paiement automatique sans constitution de garantie. L&#8217;imposition est d\u00e9finitivement effac\u00e9e si vous conservez les titres au moins 2 ans apr\u00e8s le d\u00e9part, ou si vous revenez r\u00e9sident fiscal fran\u00e7ais avant cession. La d\u00e9claration annuelle 2074-ETS reste obligatoire pendant la dur\u00e9e du sursis.<\/p>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Que se passe-t-il si je vends les titres pendant le sursis de paiement ?<\/summary>\n<p>L&#8217;imposition latente devient exigible et doit \u00eatre d\u00e9clar\u00e9e via le formulaire 2074-ETD3 dans les 60 jours suivant la cession. Vous pouvez imputer l&#8217;imp\u00f4t \u00e9tranger \u00e9ventuellement pay\u00e9 sur la m\u00eame plus-value, dans la limite de l&#8217;imp\u00f4t fran\u00e7ais correspondant et selon les conventions fiscales bilat\u00e9rales en vigueur.<\/p>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Le seuil de 800 000 \u20ac est-il appr\u00e9ci\u00e9 par foyer fiscal ou par personne ?<\/summary>\n<p>Par foyer fiscal au moment du transfert. Si les \u00e9poux mari\u00e9s sous r\u00e9gime de communaut\u00e9 d\u00e9tiennent ensemble 700 000 \u20ac de participations et 200 000 \u20ac en propre par chaque conjoint, le seuil est d\u00e9pass\u00e9 et chacun est imposable sur la quote-part lui revenant. La d\u00e9tention indirecte via SCI \u00e0 pr\u00e9pond\u00e9rance mobili\u00e8re est \u00e9galement prise en compte.<\/p>\n<\/details>\n<details>\n<summary>Que se passe-t-il pour mes BSPCE et stock-options non encore lev\u00e9es ?<\/summary>\n<p>Les BSPCE et stock-options non lev\u00e9es entrent dans l&#8217;assiette de l&#8217;exit tax si leur valeur estim\u00e9e d\u00e9passe les seuils. La valorisation se fait sur la base de la valeur de march\u00e9 de l&#8217;action sous-jacente diminu\u00e9e du prix d&#8217;exercice. La lev\u00e9e ult\u00e9rieure depuis l&#8217;\u00e9tranger entra\u00eene une imposition complexe avec partage entre la France (au prorata de la p\u00e9riode d&#8217;activit\u00e9 fran\u00e7aise) et le pays de r\u00e9sidence selon la convention fiscale applicable.<\/p>\n<\/details>\n<\/div>\n<p>Anticipez la d\u00e9claration de d\u00e9part pour b\u00e9n\u00e9ficier du sursis et \u00e9viter les p\u00e9nalit\u00e9s.<\/p>\n<p>Flyto Relocation accompagne votre d\u00e9m\u00e9nagement international depuis la France. <a href=\"https:\/\/flytorelocation.com\/fr-fr\/quote\/\">Demandez un devis gratuit<\/a>.<\/p>\n<p>Voir aussi : <a href=\"https:\/\/flytorelocation.com\/fr-fr\/guides\/\">Tous les guides de d\u00e9m\u00e9nagement depuis la France<\/a>.<\/p>\n<div class=\"flyto-cta\">\n<h3>Vous planifiez votre d\u00e9m\u00e9nagement international ?<\/h3>\n<p>Obtenez un devis personnalis\u00e9 en 2 minutes<\/p>\n<p><a class=\"flyto-btn\" href=\"https:\/\/flytorelocation.com\/fr-fr\/quote\/\">Devis gratuit \u2192<\/a><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<p><script type=\"application\/ld+json\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"Article\",\"headline\":\"Exit tax France 2026\",\"inLanguage\":\"fr\"}]}<\/script><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Exit tax France 2026 : article 167 bis du CGI, plus-values latentes, seuils de 800 000 \u20ac ou 50 % du capital, sursis de paiement automatique en UE\/EEE.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":724,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"_et_pb_use_builder":"on","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"class_list":["post-1390","page","type-page","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.3 - 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